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商貿企業一般納稅人的認定管理

發布時間:2009-9-25 21:40:21
一、一般納稅人資格認定及管理內容
1)對新辦小型商貿企業不再按照預計年銷售額認定增值稅一般納稅人,而要看其一年經營的實際銷售表現,經過稅務輔導、評估后方可申請認定;
(2)對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業在進行稅務登記時,即提出一般納稅人資格認定申請的,可直接進入輔導期,實行輔導期一般納稅人管理。輔導期結束后,經主管稅務機關審核同意,可轉為正式一般納稅人;
(3)對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業以及經營規模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業。可不實行輔導期一般納稅人管理,而直接按照正常的一般納稅人管理。
二、新辦商貿企業一般納稅人資格認定的審批管理
稅務審核過程有:
(1)案頭審核;
(2)約談(與法人代表、出資人、主管財務、購銷存運相關人員);
(3)實地查驗(兩人以上)。
三、輔導期的一般納稅人管理
1)一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月
(2)對小型商貿企業,主管稅務機關應根據約談和實地核查的情況對其限量(每次發售不超過25份)限額(最高開票限額不得超過1萬元)發售專用
發-票
(3)對商貿零售企業和大中型商貿企業,主管稅務機關也應根據企業實際經營情況對其限量(每次發售不超過25份)限額(按審批額)發售專用
發-票
(4)企業按次領購數量不能滿足當月經營需要的,可以再次領購,但每次增購前必須依據上一次已領購并開具的專用
發-票銷售額和3%的征收率向主管稅務機關預繳增值稅,未預繳增值稅稅款的企業,主管稅務機關不得向其增售專用發-票。
預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減,抵減后預繳增值稅仍有余額的,應于下期增購專用
發-票時,按次抵減。
(5)對輔導期一般納稅人發售
發-票時,按以下公式計算本次發-票發售數量:本次發售發-票數量≤核定次購票量-本次申購票時結存發-票數量
(6)在輔導期內,商貿企業取得的專用
發-票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及貨物運輸發-票要在交叉稽核比對無誤后,方可予以抵扣
(7)企業在次月進行納稅申報時,按照一般納稅人計算應納稅額方法計算申報增值稅。如預繳增值稅稅額超過應納稅額的,經主管稅務機關評估核實無誤后,多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。
(8)主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內,一次性退還納稅人因增購專用
發-票發生的預繳增值稅余額。
四、轉為正常納稅人的審批條件
納稅輔導期達到6個月后,主管稅務機關應對商貿企業進行全面審查,對同時符合以下條件的,可認定為正式一般納稅人:
(1)納稅評估的結論正常。
(2)約談、實地查驗的結果正常。
(3)企業申報、繳納稅款正常。
(4)企業能夠準確核算進項、銷項稅額,并正確取得和開具專用
發-票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之一的商貿企業,主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。
五、轉為正常一般納稅人管理
1)原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高限額不得超過一萬元;
(2)對輔導期內實際銷售額在300萬元以上,并且足額繳納了稅款的,經審核批準,可開具金額在十萬元以下的專用
發-票;
(3)對于只開具金額在一萬元以下專用
發-票的小型商貿企業,如有大宗貨物交易,可憑國家公證部門公證的貨物交易合同,經主管稅務機關審核同意,適量開具金額在十萬元以下專用發-票,以滿足該宗交易的需要;
(4)大中型商貿企業結束輔導期轉為正式一般納稅人后,其增值稅防偽稅控開票系統最高限額由相關稅務機關根據企業實際經營情況按照現行規定審核批準。

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