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香港一公司減持A股繳納所得稅3.79億

發布時間:2010-6-30 12:29:47

 隨著香港某公司減持一家上市公司股票應征的9828萬元稅款順利入庫,該公司也創下了福建征收單戶非居民稅收的最高紀錄。從2009年10月份以來,該公司共減持同一家上市公司原始股2.8億股,累計繳納非居民企業所得稅3.79億元。

  據介紹,這家上市公司在上海證券交易所掛牌上市,其中香港公司占注冊資本的15.6%。2009年10月9日~27日,香港公司在二級市場以競價交易方式出售上市公司股票1982萬股,交易金額2.21億元。當福州市國稅局上市公司調研組通過上證所公開渠道獲知此信息時,企業卻向主管的福清市國稅局提出要求享受免稅的稅收協定待遇。理由是:根據2008年1月內地和香港簽訂的《內地和香港特別行政區關于避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第二議定書》第五條規定:“一方居民轉讓其在另一方居民公司資本中的股份或其他權利取得的收益,如果該收益人在轉讓行為前的12個月內,曾經直接或間接參與該公司至少25%的資本,可以在另一方征稅。”由于香港公司占該上市公司的股份未達到25%,因此企業認為內地沒有征稅權。
  福州市和福清市兩級國稅局人員通過查閱2008年上市公司年報信息、歷年股東持股情況,認真分析稅收協定政策和香港的相關稅收法規后,判定香港公司并不符合稅收協定免稅待遇。雖然香港公司轉讓股票前的12個月內只占上市公司股份的15.60%,但從年報上看,該上市公司的第一大股東公司與第二大股東香港公司是“行動一致人”,這兩家股東公司均由某香港居民個人100%投資,因此香港公司實際控股人、轉讓股票的最終收益人是該香港居民,間接擁有該上市公司38.09%的股份。同時,上市公司2008年年報披露,香港的兩家股東公司都是非業務經營性投資控股公司。按照內地與香港簽訂的稅收協定安排和《第二議定書》以及國家稅務總局有關規定,內地有權征稅。
  按照《中華人民共和國企業所得稅法》,應對非居民企業香港公司取得的轉讓股權收益實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。但由于上市公司的股票是通過證券市場減持,本案中的納稅人香港公司在獲得巨額收益的同時,并沒有真正意義的扣繳義務人,稅務機關也因此無法確定支付人。為此,福清市國稅局讓香港公司在所得來源地,即該上市公司所在地辦理臨時稅務登記,并指定其作為代理人協助稅務機關履行納稅義務。
  經過稅企雙方多次磋商,最終香港公司同意就其股票出售收益在內地繳納非居民企業所得稅。2009年10月,該上市公司作為香港股東的代理人,到福清市國稅局申報扣繳了2210萬元非居民企業所得稅。福州市國稅局上市公司調研組隨后密切跟蹤其關于股東減持的公告。2009年11月和2010年4月,香港公司先后6次減持該上市公司的股票2.6億股,取得股權轉讓金額33億多元。該上市公司在主管稅務機關的要求下,比照前例及時繳納了非居民企業所得稅3.57億元。

  福州市國稅局魏潤水局長說,這個案例對于更好地加強非居民稅收管理、維護國家稅收權益具有典型意義和參考價值。我國與不同國家、地區所簽訂的稅收協定中規定的稅收待遇、稅收條款不盡相同,還有一些國家、地區尚未簽訂稅收協定。有些外國公司企圖通過“導管公司”謀取不應有的稅收優惠,稅務機關必須加強稅收協定執行情況的監控,有必要運用反避稅工作中的“透視原則”來分析最終收益人,推進非居民企業稅收管理,防止非居民企業濫用稅收協定逃避國家稅收。

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