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新疆《企業所得稅核定征管辦法》(試行)

發布時間:2010-12-9 13:22:11

 

為了加強企業所得稅征收管理,進一步規范企業所得稅核定征收工作,新疆國稅于近期發布《企業所得稅核定征收管理辦法(試行)》(新疆維吾爾自治區國家稅務局公告2010年第2號),自2011年1月1日起施行,適用于該區境內的居民企業納稅人。
納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所得稅:依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。
下列納稅人,不適用該辦法:享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業;匯總納稅企業;上市公司;銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;當年新注冊成立的企業;國家稅務總局規定的其他企業。
稅務機關應根據納稅人具體情況,對核定征收企業所得稅的納稅人,核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的,核定其應稅所得率:能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的;能正確核算(查實)成本費用總額,但不能正確核算(查實)收入總額的;通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬以上情形的,核定其應納所得稅額。
主管稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅:參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定的,可同時采用兩種以上的方法核定。各地國家稅務局要積極與當地地方稅務局協調,共同做好核定征收企業所得稅工作,做到在同一轄區的生產經營地點、經營規模、經營范圍基本相同的納稅人,核定應納所得稅額基本一致。
實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人,經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均由主管稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率;難以確定其主營項目的,應選擇其經營項目中應稅所得率最高的項目從高核定。主營項目應為納稅人所有經營項目中,收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。
應稅所得率按下表規定的幅度標準確定:農、林、牧、漁業3-10%,制造業5-15%,批發和零售貿易業4-15%,交通運輸業7-15%,建筑業8-20%,飲食業8-25%,娛樂業15-30%,其他行業10-30%。
納稅人年度應納稅額或應稅所得率一經核定,原則上在一個納稅年度內不得調整。但發生下列情況之一的,可予以調整:實行改組改制的;生產經營范圍、主營業務發生重大變化的;應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的;因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的。
納稅人自行申請采取核定征收的,或者主管稅務機關對納稅人采取核定征收方式管理的,應及時向納稅人送達《企業所得稅核定征收鑒定表》,在規定的時間內完成核定征收工作。
納稅人對主管稅務機關確定的企業所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的,需調整征收方式、年度應納稅額或應稅所得率的,應向主管稅務機關提出申請,并提供合法、有效的相關證據,稅務機關經核實認定后調整有異議事項。
納稅人實行核定應稅所得率方式的,按下列規定申報納稅:納稅人應采取按季預繳,年終匯算清繳的方法辦理申報納稅。納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額,進行預繳。按實際數額預繳有困難的,經主管稅務機關同意,可按上一年度應納稅額的1/4預繳,或者按經主管稅務機關認可的其他方法預繳。納稅人季度預繳稅款時,應按規定填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》,在規定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。納稅人辦理企業所得稅年度匯算清繳納稅申報時,應在規定的納稅申報時限內如實填寫和報送下列有關資料:《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》及附表五《稅收優惠明細表》;資產負債表、損益表;備案事項相關資料;主管稅務機關要求報送的其他有關資料。納稅人采用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的,也應按照上述規定向主管稅務機關報送有關資料。

納稅人實行核定應納所得稅額方式的,按下列規定申報納稅:納稅人應按照主管稅務機關確定的應納所得稅額,按季均分確定各季的應納稅額,由納稅人按季填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》,在規定的納稅申報期限內進行納稅申報。實行核定應納所得稅額方式征收企業所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。納稅人年度終了后,在辦理第四季度納稅申報時,應按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經營額或應納稅額的,按核定經營額或應納稅額繳納稅款。并應如實填寫和報送下列有關資料:《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》;主管稅務機關要求報送的其他有關資料。納稅人采用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的,也應按照上述規定向主管稅務機關報送有關資料。

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