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香港安永會計師事務所深陷虛報利潤案或認賠3億港元

發布時間:2010-3-15 18:31:22

  2010年初,香港安永會計師事務所(下稱香港安永)悄無聲息地處理了一宗賠償案。清盤人香港富理誠公司(Ferrier Hodgson)指責其在2002年至2004年擔任泰興光學集團(Moulin Global Eyecare,下稱泰興光學)審計師期間,牽涉該公司虛報關聯方利潤一事,致使該公司的利潤水平虛假,損害了債權人利益。該清算組要求香港安永賠償2.5億至3億港元。

        這已經是近一年以來香港安永發生的第二樁審計風險事故。2009年9月間,香港雅佳控股公司(Akai Holdings Ltd.,下稱雅佳控股)清盤人指控香港安永出現審計疏忽,且私自修改工作底稿,導致該公司的財務數字虛假,并申請法院拘留了負責該項目的合伙人Edmund Dang。為此,香港安永不得不支付2億美元作為賠償金。據另一知名會計師事務所高級合伙人透露,這些賠償金由香港安永所有在位合伙人分攤,不足部分將由安永美國安排借款。這可能使得香港安永免于破產之虞。
        在本刊發稿前夕,香港安永回應本刊記者采訪的聲明稱:“雅佳案已經是12年前發生的事。”并表示,自2000年起,安永投入了“數千小時和上百萬美元”在質量和風險控制方面。
        接受本刊記者采訪時,審計行業某資深合伙人說:“我相信安永一事在香港只是個開始,近期想必還會有更多類似‘追償’事件發生。”
        同雅佳控股一樣,母公司注冊于百慕大的泰興光學集團曾經是被香港投資者頗為看好優質上市公司。泰興光學(00389.HK)于1993年在香港上市,主營業務為設計、制造、分銷及零售視光產品。該公司在其網站上自稱為亞洲最大的眼鏡制造商,生產能力位列世界前三。
        2005年,泰興光學因無力償還銀行債務被迫進入破產程序,成為轟動一時的惡性事件。2006年8月,香港富理誠事務所被正式任命為破產清算人。而董事長馬寶基因牽涉欺詐、虛報財務數據罪名,被香港警方逮捕。
        清盤中,清盤人發現多處賬面混亂。泰興光學原賬目曾提到有五家位于北美的交易商,其于1999年-2001年間給泰興光學集團帶來的利潤占該集團總利潤的三分之一左右。但經查證,這五家北美公司并不存在,交易也為虛構。而曾任審計師的香港安永并未在審計報告中明確闡明情況,清盤人據此提出要求香港安永負責賠償。
        泰興光學破產前夕,其2004年半年報中顯示,上半年營業額較去年同期增長14%,至6.86億港元,其主要投資項目有上海泰興光學股份有限公司;Creative Eyewear Ltd.、潮陽市泰興盛眼鏡有限公司、寶光(馬氏)眼鏡制造廠有限公司等。然而,清盤人指出,泰興光學實際營業額遠遠小于這一數字,但負債額高達28億港元。
        這一情景幾乎是去年年底雅佳控股案的重演。同樣曾熱受基金追捧的電子生產商雅佳控股于2000年被強制清盤,而破產前,公司年報還顯示擁有23億美元資產和2.62億美元現金,到了年末,公司就不得不減記17.5億美元。而任其審計師的香港安永,被指責并未披露該公司利用虛假交易虛增了約3億港元資產,從而使債權人誤信負債累累的公司仍然運作良好,因此未及時向其追債。
        雅佳案發生后,安永前大中華區主管合伙人孫德基在此案民事調解達成后宣布辭去大中華區主管合伙人一職。雖然在辭職聲明中未提及雅佳案,但引咎辭職目的明顯,其后,吳港平繼任安永大中華區主管合伙人。
        雅佳控股案平息剛剛三個月,便傳出泰興光學清盤人要求香港安永賠償的消息。只不過此次并未大張旗鼓鬧上法庭,待媒體爆出消息后,香港安永已經私下了結此事。
        公開資料顯示,泰興光學一案中,在2002年至2005年短短三年間,負責審計的會計師事務所曾數度更迭。該公司最初的審計師為畢馬威事務所。畢馬威在2002年請辭后,由安永會計師事務所接手。安永在2004年底又申請離任,轉由德勤•關黃陳方會計師事務所處理泰興光學的審計工作。至2005年中,德勤又提出請辭,并表示不能與泰興光學就公司賬目達成共識。普華永道審計合伙人吳衛軍說:“當會計師事務所覺得風險過高時,往往以提高價格或者其他方式請辭。這本身就是一個警示信號。”
        迄今為止,畢馬威和安永兩家均于2007年及2009年受到清盤人“追償”。清盤人代表泰興光學旗下四家公司控告畢馬威,稱其于1999年-2001年間出具的財務報告涉嫌審計過失。2010年2月,香港高等法院公開資料顯示,雙方已經就此問題多次協商,但目前仍無法達成一致。清盤人的追償接連造成畢馬威的“訴訟馬拉松”和安永的私下和解,令人不免聯想到,下一個被追償者是否將指向最后一任審計師德勤。
        追償機制
        針對巨額的賠付風險,“四大”自有一套責任處理制度。香港的四大會計師事務所實行連帶責任制。雅佳案和泰興案賠付發生時,香港安永共近100位合伙人,其中審計部門合伙人44位。然而,賠付負擔波及絕不僅限于審計,所有在位合伙人均分擔了不小的賠付額。這對于新任合伙人來說,成為一筆巨大的資金負擔。安永中國大陸事務所的員工也不免有類似擔心:“這樣的賠付造成的損失會不會對我們的待遇有影響?”不過,安永內部并未公開此事,只告訴員工事件已解決,具體賠償金額均未透露。
        雖然香港安永有百位合伙人共同分擔,共逾2億美元的賠償金仍對香港安永的現金流造成了巨大挑戰。“香港只知有‘三大’。”一位香港會計界人士稱,意指香港安永在當地影響力有限。由此,原本也有市場人士預計,這樣連續的巨額賠償,可能導致香港安永破產。不過,現在看來,這一破產得以幸免。業內人士透露,安永美國方面已經做出了財務安排,借款給香港安永以便維持周轉。他表示并不清楚具體數額,但應該足以“彌補雅佳案的賠償額度”。對此,本刊記者詢問香港安永時,并未得到答復。
        相比于香港安永付出的巨額賠償金,內地對于審計風險的物質懲罰非常有限。近年來,因審計失敗而遭致民事賠償的案例亦頻頻出現在內地,不過,金額都要小得多。2003年2月,畢馬威因錦港B股[0.51 -1.94%]虛假陳述案被投資者告上法庭,被稱為首件“國人訴外資事務所案”,被追訴1萬余元人民幣;2005年德勤身陷“科龍門”,眾多小股東考慮追溯德勤審計不實之罪,至今塵埃未落;2006年,普華永道被外高橋[15.38 0.26%]股東指責虛假陳述和審計不實,并被追償2000萬元。
        然而,中國《刑法》第二百二十九條規定:承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件,情節嚴重的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金。
        “四大”一位資深合伙人告訴本刊記者,除經濟懲罰外,內地對于審計師自身的追究更為嚴厲。“一旦出事故,基本上職業生涯就完結了,說不定還要坐牢。”德勤風險管理部合伙人李茂龍表示:“刑法第二百二十九條其實把一些無意中的過失責任也包括了進去,無意中的過失也可能要承擔刑事責任。這種規定對審計師來說是相當嚴厲的。”相比之下,國內眾多中小型事務所,無能力支付高額賠償金,一旦出現審計風險事件,往往以解散了事,如中天勤。
        德勤華永會計師事務所合伙人聶世禾表示:“審計是一個高風險行業,不出事故反而不正常。且在中國內地做審計,風險成本更高。因為各方勾結串通欺騙審計師比較容易,所付出的違規成本也低。我們甚至見過有公司專門有一個團隊負責做假賬。”據香港注冊會計師公會統計,僅2009年一年,該公會就收到在港事務所的79件審計事故投訴案。
        一位本土會計師事務所的資深審計師表示,在審計這一“公認”的高風險行業中,“四大”這類巨頭的存在為投資者追償提供了一種保證,雄厚的資金實力使得他們有能力承擔高額賠償。聶世禾認為:“這是中小型事務所無法做到的。”
        “比起送審計師入獄,我們更希望為股東拿到實在的賠償金。”某代表小股東利益追償會計師事務所的律師說。
        此外,“四大”都為審計風險投了巨額保險,保險費用成為僅排在人工成本、租金費用之后的三大成本之一。本刊記者采訪獲知,“四大”對于保險業務有統一安排,負責提供服務的保險公司位于百慕大,“四大”在全球的各分所均已參保。吳衛軍說:“基本等于自保,高額保險費用都是“四大”各分所自己繳納。”至于保費金額,多位“四大”合伙人都表示不便透露,主要考慮一旦得知保險額,追索方可能會依據保險賠償額度來確定索賠金額。
        畢馬威某資深合伙人指出:“一旦出了審計事故,保險公司的保費也會相應提高,這對于事務所運營來說是一筆重要支出。”而雅佳案已被定性為香港安永蓄意違反行業準則行事,這類事件一般超出了保險公司的賠償責任。
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