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2009年10月稅收政策匯總

發布時間:2009-11-18 20:58:33

 新近出臺的《全國稅務系統2010年至2012年納稅服務工作規劃》提出,到2012年末,稅務系統將初步形成以納稅人合理需求為導向,以持續提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標的納稅服務新格局。
  今年1026日,第三屆國際稅收對話機制全球大會在北京舉行。這是我國首次承辦的高級別國際稅收對話與交流合作會議。本屆會議的主題為金融機構和金融工具——稅收的挑戰和對策
  財政部國稅總局
  期貨保障基金獲多項稅收優惠
  期貨保障基金公司取得的下列五項收入不計入其應征企業所得稅收入:期貨交易所按風險準備金賬戶總額的15%和交易手續費的3%上繳的期貨保障基金收入;期貨公司按代理交易額的千萬分之五至千萬分之十上繳的期貨保障基金收入;依法向有關責任方追償所得;期貨公司破產清算所得;捐贈所得。按規定上繳的期貨保障基金中屬于營業稅征稅范圍的部分,允許從其營業稅計稅營業額中扣除。對期貨保障基金公司新設立的資金賬簿、期貨保障基金參加被處置期貨公司的財產清算而簽訂的產權轉移書據以及期貨保障基金以自有財產和接受的受償資產與保險公司簽訂的財產保險合同等免征印花稅。對期貨保障基金公司按規定取得的利息收入,暫免征收企業所得稅。上述政策執行時間為20081120101231。企業在200811至文到之日已繳納的應予免征的營業稅,從以后應繳稅款中抵減。
  點評:針對金融衍生品高風險特點而制定的特殊稅收優惠政策。期貨保障基金是在期貨公司嚴重違法違規或者風險控制不力等導致保證金出現缺口,可能嚴重危及社會穩定和期貨市場安全時,用于補償投資者保證金無辜損失的專項基金。
  個人炒股炒匯收入暫免征收營業稅
  個體工商戶及其他個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅。個人無償贈與不動產、土地使用權,屬于下列情形之一的,暫免征收營業稅:離婚財產分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。對境內單位或者個人在境外提供建筑業、文化體育業(除播映)勞務暫免征收營業稅。境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發生在境外的《營業稅暫行條例》規定的勞務,不征收營業稅。對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(除播映)、娛樂業、服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業,以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務,不征收營業稅。
  點評:按照相關規定,免稅手續的辦理應提交證明贈與人和受贈人親屬關系的人民法院判決書、由公證機構出具的公證書、贈與雙方當事人的有效身份證件等相關資料。上述文件自200911日起執行,此前已征、多征稅款應從納稅人以后的應納稅額中抵減或予以退稅。
  明確行政性收費和政府性基金免稅要件
  同時滿足以下條件的行政事業性收費和政府性基金暫免征收營業稅:由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費和政府性基金;收取時開具省級以上(含省級)財政部門統一印制或監制的財政票據;所收款項全額上繳財政。凡不同時符合上述三個條件,且屬于營業稅征稅范圍的行政事業性收費或政府性基金應照章征收營業稅。
  點評:按照稅法解釋,政府性基金是指各級政府及其所屬部門根據規定和程序獲準向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項收費。行政事業收費是指國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據規定,依照國務院規定程序批準,在向公民、法人提供特定服務的過程中,按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。
  明確再生資源增值稅退稅政策
  再生資源的具體范圍,其中加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。納稅人銷售再生資源發生的應收賬款,應在納稅人按照規定進行資金清算后方可計入通過金融機構結算的再生資源銷售額。按照上述規定取得的預收貨款,應在銷售實現后方可計入通過金融機構結算的再生資源銷售額。納稅人之間發生的互抵貨款,不應計入通過金融機構計算的再生資源銷售額。納稅人通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否不低于80%的要求,應按納稅人退稅申請辦理時限(按月、按季等)進行核定。
  點評:需要注意的是,相關企業申請退稅時提供的2009101以后開具的再生資源收購憑證、扣稅憑證或銷售發票,除符合現行發票管理有關規定外,還應注明購進或銷售的再生資源的具體種類(從廢舊金屬、報廢電子產品、報廢機電設備及其零部件、廢造紙原料、廢輕化工原料、廢塑料、廢玻璃和其他再生資源等八類之中選擇填寫),否則不得享受退稅。
  國稅總局明確對外承包工程出口貨物免稅政策
  國稅總局日前對北京市國稅局《關于生產企業開展對外承包工程業務出口貨物退免稅問題的請示》中批復:屬于增值稅一般納稅人的生產企業開展對外承包工程業務而出口的貨物,凡屬于現有稅收政策規定的特準退稅范圍,且按規定在財務上作銷售賬務處理的,無論是自產貨物還是非自產貨物,均統一實行免、抵、退稅的辦法;凡屬于國家明確規定不予退(免)稅的貨物,按現行規定予以征稅。
  點評:上述批復的要點為:一是屬于一般納稅人的生產企業;其次是貨物屬于享受出口退稅范圍內的物品。
  拆遷企業應按規定繳納營業稅
  納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中,其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業稅目繳納營業稅;其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于服務業代理業行為,應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業額計算繳納營業稅。
  點評:對拆遷企業(或個人)取得收入的納稅規范。
  非居民享受稅收協定待遇開始實施
  《非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)》于今年101日起正式實施。今后非居民未按規定辦理審批或備案手續,將不得享受有關稅收協定待遇。屬于以下情形之一的,非居民享受稅收協定待遇審批申請將不予受理:按國內稅收法律規定不構成納稅義務的所得事項;申請享受的稅收協定待遇不屬于規定的應該審批的范圍;提出審批申請的時間已經超過規定可以追補享受稅收協定待遇的時限;未按照規定提供與享受稅收協定待遇有關的資料,或者提供的資料不符合要求,且在有權審批的稅務機關通知更正或補正后90日內仍不補正或更正,又無正當理由的。需要享受稅收協定待遇的納稅義務發生在2009101之后的,一律按本辦法執行;在2009101之前發生的納稅義務在2009101之后需要追補享受稅收協定待遇的,也應按本辦法規定執行。
  點評:這是我國首個適用于在中國發生納稅義務的非居民(包括企業和個人)需要享受稅收協定待遇的規范性文本。據悉國稅總局目前正結合國內法和相關稅收協定范本注釋,研究制定全面的稅收協定解釋性文件,力爭在今年底前基本規范非居民企業享受稅收協定待遇的審批和備案。同時我國還將啟動稅收協定執行信息化建設,建立稅收協定執行的后臺支持系統和前臺管理技術系統,適時掌控稅收協定在全國的執行情況,并理順全國稅收協定執行的組織架構。
  明確四類報酬不屬于特許權使用費
  國稅總局日前下發通知,就執行稅收協定特許權使用費條款的有關問題進行了明確,自2009101日起執行。下列款項或報酬不應是特許權使用費,應為勞務活動所得:一是單純貨物貿易項下作為售后服務的報酬;二是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬;三是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項;四是國家稅務總局規定的其他類似報酬。上述勞務所得通常適用稅收協定營業利潤條款的規定,但個別稅收協定對此另有特殊規定的除外。
  點評:準確界定特許權使用費意在更好地執行國際稅收協定。由于我國對特許權使用費、租金和營業利潤等術語的定義與不少國家存在實質差異,甚至模糊不清,曾引起稅收管轄權爭議

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