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增值稅征收稅率

發布時間:2009-12-12 20:58:04

 我國增值稅征收率及計算方式

 
(一)征收率的一般規定
 
商業企業小規模納稅人和商業個體經營者的征收率為3%。
 
(二)征收率的特殊規定
 
1.納稅人銷售下列特定貨物,按3%征收率計算納稅:
 
(1)寄售商店代銷寄售物品;
(2)典當業銷售死當物品;
(3)經有權機關批準的進口免稅品商店零售進口免稅品;(這里的“免稅”不是指免征增值稅,而是指免征進出口的“關稅”;增值稅不免稅,按4%征)
(4)銷售舊貨。
(5)對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物,向買方收取的全部價格和價外費用,按4%的征收率征收增值稅。
 
2.納稅人銷售特定貨物,按6%征收率計算納稅。
 
(1)縣以下小型水力發電單位生產的電力。
(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰。
(4)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產的墻體材料。
(5)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
(6)自來水公司銷售自來水。
(7)對增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土,按規定征收增值稅的,自2000年1月1日起按6%的征收率征收增值稅,但不得開具增值稅專用發票。
 
生產第(1)至(5)項貨物的一般納稅人,也可不按簡易辦法而按有關對一般納稅人的規定計算繳納增值稅。一般納稅人生產上述貨物所選擇的計算繳納增值稅的辦法至少3年內不得變更。商品混凝土僅限于水泥混凝土,瀝青混凝土等不包括在內。
 
(三)征收率的調整
 
2009年1月1日起小規模納稅人的增值稅征收率為3% ,不再設置工業和商業兩檔征收率。
例題:
 
1、按照現行增值稅制度的規定,下列納稅中,應按6%的征收率計算繳納增值稅的有()。
 
A.小規模納稅人從事的加工、修理修配業務
B.銷售棉布的小規模商業企業
C.典當業銷售死當物品
D.自來水公司(一般納稅人)銷售自來水
E.銀行(一般納稅人)銷售金銀             
F.免稅商店零售的免稅貨物
 
答案:AD
 
2、按照現行增值稅制度的規定,下列貨物中適用13%稅率的是(  )。
 
A.煤氣  B.古舊圖書  C.圖書 
D.酸奶  E.鮮奶    F.煤炭
 
答案:ACEF
 
3、某百貨商店2008年全年銷售額120萬元,2009年2月銷售給消費者日用百貨一批,收取全部貨款為30900元,當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明稅款600元,則該商店2009年2月應繳納增值稅( )元。
 
答案:30900/(1+3%)*3%=900
 
4、以下不適用于13%低稅率的為( )。
 
A.提供加工、修理修配勞務
B.圖書、報紙、雜志
C.金屬礦采選產品
D.二甲醚
 
答案:A
 
解析:提供加工、修理修配勞務的,稅率為17%。注意D是教材新增加內容。
 
5、下列企業屬于增值稅一般納稅人,但可按4%征收率征稅的企業是()。
 
A.機械廠銷售機器設備
B.拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物向買方收取的全部價格和價外費用
C.自來水公司銷售自來水
D.煤礦企業銷售煤炭
 
答案:B
 
解析:今年教材新增加了“拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物向買方收取的全部價格和價外費用按4%的征收率征收增值稅”的規定。
 
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