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稅收籌劃如何合法

發布時間:2009-9-18 0:31:40

 合理避稅就要進行稅收籌劃,這是目前一個非常吸引企業眼球的詞,越來越多的企業逐步意識到稅收對企業發展的巨大影響。于是,稅收籌劃開始變得時髦起來,一些企業從中嘗到了甜頭,更使得很多后來者躍躍欲試。
  稅收籌劃是一項復雜的工程,需要綜合考慮到稅收、財務、法律、工商等因素。企業又將在自己操刀另請高人中如何選擇呢?
  籌劃、籌劃,籌劃啥
  企業在進行稅收籌劃的時候,首先必須搞清楚企業到底希望從稅收籌劃中得到什么,是單純的節稅,還是涉稅業務流程的優化,或者是項目上馬前的稅收風險調查。稅收籌劃其實是一個比較大的范疇,上述這些企業可能的需求,都屬于籌劃的范疇,不同的動機和需求會直接影響到籌劃過程的選擇和效果的體現。
  籌劃誤區,勿入!
  提醒企業,籌劃不能走入誤區。一是籌劃并不是對稅務機關的公關,并不是說搞定稅務局就行了;二是企業要想達到稅收籌劃的預期目的,完全依靠事務所也是不行的。因為企業進行稅收籌劃歸根結底是為了促進企業的發展,事務所為企業設計的籌劃方案都是基于企業發展和決策的基礎上的事前指導,如果企業的籌劃發生在事后,很多時候事務所是無能為力的。
  專業人士的建議
  據記者了解,目前,能夠選擇自己操刀進行稅收籌劃的企業大多是一些規模比較大、公司治理結構相對健全的大型企業。這樣的企業一般會設立一個稅務部或者在財務部門內部設立一個稅務相關的崗位,聘請具有較高財稅水平、并有一定經驗的人員來專門負責公司的相關業務。這樣,一方面有利于企業節約咨詢方面開支,另一方面有利于企業對其涉稅事項進行系統長效地跟蹤。
  目前看來,中小企業在稅收籌劃方面尋求外援的愿望非常迫切。
  但是稅收籌劃不是立竿見影也不是一朝一夕的事情,企業要持續穩健發展除了要有尋求專業機構進行稅收籌劃的意識,還要對自身的財務信息、運作流程等進行規范。要建立完備的治理結構,在必要的時候尋求外部專家或者專業機構的幫助。這里需要特別提醒的是,企業如果有稅收籌劃的打算,一定要注意在事前進行安排,在決策階段要讓內部財務人員或者專業機構的人員參與,這樣可以為企業科學決策提供有建設性的意見和建議。
  高人何處更過人
  據記者了解,目前委托專業代理機構進行稅收籌劃的企業,各種規模和類型的都有,但是以中小企業居多。而尋求外援的企業主要看重的是代理機構的信息掌握程度,政策研究深度,以及豐富的行業籌劃經驗。
  另外,專業的稅收籌劃業務,一方面是對原有的涉稅業務流程給出一個診斷;另一方面是針對企業的某一項具體業務給出切實可行的籌劃方案。事務所為企業提供的稅收籌劃服務,其實更多的是幫助企業準確計算應納稅收。節稅只是一個方面,其實,不多繳稅也是一個重要的效果。
  找代理是否千金難買
  很多希望尋找代理機構進行稅收籌劃業務的企業,都非常關心成本與收益的問題。帶著這個問題,記者向一些提供稅收籌劃業務的事務所進行了咨詢。據記者了解,稅收籌劃業務的收費一般沒有固定的標準,大多是一個綜合的效果。主要影響的因素有3個,一是代理機構需要付出的工作量;二是企業得到的效益;三是企業籌劃方案的設計和實施的難度。
  另據天職國際項目經理艾宇介紹,代理機構一般會在接受委托前對企業進行一個前期情況調查,稅務咨詢師、律師等專家將協同進場,調查的主要目的是了解企業的業務流程、稅收情況,以確定為企業提供稅收籌劃方案的可行性。需要注意的是,一些事務所提供的這些前期調查是免費的。
  具體來講,企業在做稅收籌劃時需要付出的成本包括咨詢費用,如果需要改造業務流程,還需要付出相應改造成本等。
  影響企業選擇的玄機
  當納稅人產生稅收籌劃需求的時候,是自行籌劃,還是委托給代理人進行籌劃,受納稅人和代理人行為準則、價值取向的影響。即便雙方行為準則和價值取向和諧,自行籌劃和委托代理人籌劃也具備各自的優勢和劣勢。影響稅收籌劃行為選擇的因素主要是以下3個方面:
  對信息把握的充分度
  對稅收信息把握的充分度,既與稅收制度的繁雜程度有關,也與稅收政策的透明度有關。稅收制度的繁雜、政策的不透明,使納稅人了解的納稅信息不完備,難以保證納稅的準確和稅收籌劃的適度。從稅務代理業的起源看,不論是1911年大阪首先制定出《稅務代辦監督制度》,還是20世紀30年代英國稅務專家共同創立的以稅收籌劃為主要服務內容的租稅協會,稅制的繁雜程度與代理籌劃的介入空間呈正相關,稅制的透明度與代理籌劃的介入空間呈負相關。納稅人是否愿意選擇委托代理人進行籌劃,與其對稅收政策信息把握的充分度有著直接的關系。
  專業水平和籌劃能力
  稅收籌劃是一項技術性、系統性很強的工作,需要運用許多學科的相關知識,還要進行合理的過程安排,因此它對教育水平和人才素質的要求很高。尤其在經濟全球化的今天,稅收籌劃人員不僅要通曉本國和經營活動相關國的稅法,掌握會計核算和經營管理知識,還要了解國際慣例,同時具備國際金融和國際貿易知識。如果企業本身擁有這樣的籌劃人才,可以進行自主籌劃;如果企業需要稅收籌劃但沒有具備專業水平和籌劃能力的人才,只能考慮代理籌劃。
  企業的經營規模
  企業規模能在一定程度上體現其擁有人才的狀況和承擔稅收籌劃成本的能力。成本因素是影響籌劃主體選擇的重要因素。稅收籌劃成本通常被定義為籌劃方案實施之后,企業額外支付的費用或者發生的其他損失以及機會成本,主要包括:內部專業人員的人力成本;外部專業機構的勞務購買費用;機會損失成本(主要指企業選擇某種稅收籌劃方案,由于方案不確定性而可能導致的罰款、滯納金以及其他可能的損失);風險成本(是指因籌劃風險帶來的可能損失或者控制風險所發生的支出)。
  任何企業作為理性經濟人都會遵循成本效益原則,考慮自身付出所能帶來的收益狀況。作為委托方的納稅人要考慮成本效益,作為受托方的代理人也會考慮成本效益。
  一般來講,企業的經營規模越大,組織結構越復雜,業務范圍越廣,繳納的稅種越多,納稅的金額越大,則稅收籌劃的空間也就越廣闊,獲取節稅利益的潛力也就越大。由于規模小的企業考慮到付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的相對額和絕對額都不可能大,往往更關注人力和勞務成本;而規模大的企業付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的絕對額有可能很大。因此,會全面關注稅收籌劃的成本,并在自主籌劃和代理籌劃之間作出選擇。

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