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增值稅紅字專用發-票的開具方法

發布時間:2009-9-25 21:44:34

 新修訂的《增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定,增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務,開具增值稅專用發-票后,發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形,應按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發-票。未按照規定開具紅字增值稅專用發-票的,增值進行稅額不得從銷項稅額中扣減。


  開具紅字專用發-票的前提

   從2007年1月1日起,國家稅務總局修訂后的《增值稅專用發-票使用規定》(國稅發〔2006〕156號)全面實施,其中對增值稅一般納稅人開具紅字專用發-票提出了一系列新的管理要求。根據有關規定,一般納稅人取得專用發-票后,發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發-票申請單》(以下簡稱《申請單》),申請開具紅字專用發-票。

  主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發-票通知單》(以下簡稱《通知單》)。《通知單》應與《申請單》一一對應。銷售方憑《通知單》開具紅字專用發-票,在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發-票應與《通知單》一一對應。《通知單》一式三聯,第一聯由購買方主管稅務機關留存,第二聯由購買方送交銷售方留存,第三聯由購買方留存。《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

  一般納稅人在開具專用發-票時就發現有誤的,可即時作廢;在開具專用發-票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發-票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理,不需開具紅字專用發-票。作廢條件是指同時具有下列情形:收到退回的發-票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;銷售方未抄稅并且未記賬;購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發-票代碼、號碼認證不符”。

  紅字專用發-票的開具方法

   一般納稅人取得專用發-票后,發生銷貨退回、開票有誤(購買方已收發-票)等情形或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的,由購買方填報《申請單》,《申請單》所對應的藍字專用發-票應經稅務機關認證。經認證結果為“納稅人識別號不符”、“專用發-票代碼、號碼認證不符”的,《申請單》上應填寫相對應的藍字專用發-票信息;認證相符并且已經抵扣進項稅額的,不填寫相對應的藍字專用發-票信息。

  主管稅務機關對《申請單》進行審核后,出具《通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發-票。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發-票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于“納稅人識別號認證不符”、“專用發-票代碼、號碼認證不符”的,不作進項稅額轉出。

  發生銷貨退回或銷售折讓的,銷售方還應在開具紅字專用發-票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

  無法認證和不在扣稅范圍的如何開具

  因專用發-票抵扣聯、發-票聯均無法認證的,由購買方填報《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發-票的信息,主管稅務機關審核后出具《通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發-票,購買方不作進項稅額轉出處理。

  購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發-票未經認證的,由購買方填報《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發-票的信息,主管稅務機關審核后出具《通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發-票,購買方不作進項稅額轉出處理。

  開票有誤的如何開具因開票有誤購買方拒收專用發-票的,銷售方須在專用發-票認證期限內向主管稅務機關填報《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發-票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字專用發-票。

  因開票有誤等原因尚未將專用發-票交付購買方的,銷售方須在開具有誤專用發-票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發-票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字專用發-票。 
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