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上海市2009年度企業所得稅匯算清繳工作通知

發布時間:2010-4-7 4:17:13

 上海市各區縣稅務局,各直屬分局:
  根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發〔2009〕79號)的規定,現將上海市2009年度企業所得稅匯算清繳有關工作通知如下:
  一、匯算清繳對象
  依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國家財政、稅務部門下發的文件(以下簡稱“企業所得稅法規”)的有關規定,應在本市繳納企業所得稅的居民企業(以下簡稱“納稅人”),在2009年度內,無論盈利、虧損,或處于減免稅期間,均應按照企業所得稅法規和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱“征管法”)的有關規定辦理年度企業所得稅納稅申報。
  二、匯算清繳時間
  納稅人應在2010年5月14日前向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報,在2010年5月31日前結清應繳應退企業所得稅稅款。
  各主管稅務機關應在2010年5月底前辦結企業所得稅多退少補等事項。在2010年6月底前,將各類匯總表和總結分析報告報送市局(企業所得稅處,下同)。
  三、匯算清繳程序
  (一)納稅人申報程序
  1.準備階段。納稅人在辦理年度企業所得稅納稅申報時,對按企業所得稅法規規定需要報經稅務機關審批或事先備案的事項,應按有關程序、時限及報送材料等規定及時辦理。
  2.申報階段。2009年度企業所得稅納稅申報,除本市跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人外,試行網上申報。納稅人應先從上海財稅網站(網址:www.csj.sh.gov.cn)“網上辦事”欄目內下載《2009年度企業所得稅匯算清繳客戶端》,輸入《企業所得稅年度納稅申報表》和《居民納稅人財務會計報告》的數據,并通過網上電子申報企業端軟件(eTax@SH)上傳數據,完成企業所得稅年度納稅申報。
  本市跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人,持《2009年度企業所得稅匯算清繳客戶端》直接到主管稅務機關辦稅大廳,辦理企業所得稅年度納稅申報。
  納稅人應當按照企業所得稅法規以及本市實施意見,自行進行納稅調整,正確計算年度應納稅所得額和應納所得稅稅額,并根據預繳稅款情況,計算全年應補應退稅額。納稅人應根據主管稅務機關的安排,在規定時限內,向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料:
  (1)《企業所得稅年度納稅申報表》;
  (2)2009年度財務會計報告(年度財務會計報告業經中介機構審計的,還須提供相應的審計報告);
  (3)總機構及分支機構基本情況、分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件;
  (4)備案事項的相關資料;
  (5)委托中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告;
  (6)主管稅務機關要求報送的其它資料。
  納稅人在辦理網上申報和向主管稅務機關報送紙質資料的同時,還應注意以下事項:
  (1)納稅人應如實、正確地填寫年度納稅申報表,完整報送相關資料,并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
  (2)納稅人在規定申報期內,發現申報有誤的,可在申報期內重新辦理申報。納稅人網上申報成功后若需修改,持修改后的客戶端到主管稅務機關辦稅大廳,重新辦理企業所得稅年度納稅申報。
  (3)納稅人因不可抗力,無法在申報期內辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的,可按照征管法的規定,辦理延期納稅申報。
  (4)本市跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人,由總機構按規定向主管稅務機關辦理年度納稅申報,并進行匯算清繳。
  3.結清稅款階段。納稅人年度納稅申報資料經主管稅務機關受理后,納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的,應在2010年5月31日前繳納應補稅款。
  納稅人因有特殊困難,無法在匯算清繳期間補繳稅款的,可按征管法的有關規定,辦理延期繳納稅款手續。
  納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報,不按規定期限結清稅款的,主管稅務機關將依照征管法及其實施細則的有關規定予以處理。
  (二)稅務機關工作程序
  1.準備階段。2009年度匯算清繳工作是對本市深入貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的再次全面檢驗,各級稅務機關要精心組織,明確相關局領導負責成立匯算清繳工作班子,制定工作計劃,全面掌控本單位匯算清繳整體進度、工作質量、把握難點,以及相關問題解決辦法等情況。各分局科、所要落實專人,認真做好匯算清繳的各項工作。
  (1)各主管稅務機關要對納稅人的數量、分布情況進行分析,統籌安排和部署好匯算清繳各項工作。加強內部學習,全面準確掌握企業所得稅法規,特別是涉及納稅調整和新出臺的企業所得稅政策法規。
  (2)各級稅務機關要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間,為納稅人提供服務。通過多種形式組織匯算清繳工作和企業所得稅政策的宣傳輔導,使納稅人掌握匯算清繳的范圍、時間要求、申報程序、應報送的資料及其他應注意的事項,了解企業所得稅政策規定,特別是了解新政策和涉及納稅調整的政策;要選派業務素質較好的人員為納稅人提供咨詢服務,解答政策和操作性問題;要及時向納稅人發放有關《表》、《證》、《單》、《書》。
  主管稅務機關對按規定受理的納稅人涉稅審批或備案事項,均應按規定時限、程序,在納稅人年度申報之前辦理完畢。
  2.受理階段。主管稅務機關應及時、認真審核納稅人報送的年度納稅申報資料是否齊全有效,如發現未按規定報齊申報資料的,應限期補齊;對填報項目不完整的,應予退回并限期補正;對受理的納稅申報應出具相應的受理憑證。
  主管稅務機關對應申報而未申報的納稅人,要認真調查核實,及時采取措施,杜絕匯算清繳的盲區或漏報戶。
  主管稅務機關對納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報,不按規定期限結清稅款的,應依照征管法的有關規定處理。
  3.審核階段。主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報后,應對年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。審核重點包括:
  (1)年度納稅申報表與企業會計報表的數字是否一致,各項目之間的邏輯關系是否對應,計算是否正確。
  (2)是否按規定結轉或彌補以前年度虧損額。
  (3)是否享受了國家規定的優惠政策;是否符合稅收減免條件,包括企業所得稅減免稅優惠是否符合現行法律法規及有關稅收政策的規定,以及是否符合減免稅有關規定程序;是否進行納稅調整,適用稅率是否準確等內容。
  (4)稅前扣除的資產損失是否符合有關規定程序。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人,其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構主管稅務機關出具證明。
  (5)已預繳企業所得稅的完稅憑證,確認其實際預繳的數額。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》一致。
  (6)本市跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人的主管稅務機關,在對納稅人的匯總納稅申報資料審核時,發現其分支機構申報內容有疑點、需進一步核實的,應向其分支機構主管稅務機關發出有關稅務事項協查函,收到反饋信息后作相應的處理。
  4.結清稅款階段。主管稅務機關經審核后,對納稅人預繳稅款少于或超過全年應繳稅款的,應在規定期限內辦理補、退稅手續。
  5.匯總報表階段。各級稅務機關應組織人員做好匯算清繳就戶數據錄入、校對和匯總工作,保證匯總數據的準確性。
  6.總結上報階段。匯算清繳工作結束后,主管稅務機關應對納稅申報資料及時進行歸集整理;撰寫企業所得稅匯算清繳專項工作總結報告,并在規定時間內上報市局。總結報告的內容包括:
  (1)匯算清繳工作的基本情況
  (2)企業所得稅稅源結構的分布情況;
  (3)企業所得稅收入增減變化及原因;
  (4)企業所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議;
  (5)其他內容。
  7.納稅評估階段。主管稅務機關應根據國家稅務總局和市局有關納稅評估的工作要求,組織開展企業所得稅納稅評估工作。2009年度納稅評估面為應參加匯算清繳的查賬征收企業的10%,其中隨機選擇評估對象面為30%。其他評估對象主要包括連續虧損二年及以上或年虧損額在500萬元及以上的;歷年稅收檢查中問題較多的;同一法人控制關聯企業實行企業所得稅不同征收方式的;企業所得稅稅負較低且異常變化的;發生企業重組業務等生產經營情況變化較大的;減免稅期滿后由盈轉虧的;會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、理以及其他經濟鑒證類社會中介機構等。
  四、匯算清繳考核
  市局將對各主管稅務機關的研發費加計扣除等工作服務措施的落實、匯算清繳戶數占應辦理年度納稅申報戶數比重、核定征收企業的管理等情況進行考核。
  五、各主管稅務機關應及時向市局反映匯算清繳工作中出現的各類問題。

  
  上海市國家稅務局
  上海市地方稅務局
  二O一O年二月二十三日
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