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租金收入是否按合同約定期限確認為公司收入?

發布時間:2010-5-2 6:17:35

 我們公司于2009年12月一次性收取所屬租賃期為2010年度的租金500萬元,該500萬元應確認為2009年度收入還是確認為2010年收入?

  根據《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)規定,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
  另據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。
  根據上述規定,公司2009年12月一次性收取所屬租賃期為2010年度的租金500萬元,應按照簽訂的租賃合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現,即如果租賃合同約定的承租人應付租金的日期為2009年,則取得的2010年度的租金500萬元應確認為2009年的收入;如果租賃合同約定的承租人應付租金的日期為2010年,則取得的2010年度的租金500萬元應確認為2010年的收入。因該項合同中規定的租賃期為2010年度,并未跨年度,因此不適用“在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入”的規定。
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