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軟件產業稅收優惠政策

發布時間:2008-10-16 22:58:46

根據《國務院關于印發鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》規定,為扶持中國軟件產業的發展,軟件產業可以享受國家特殊的稅收優惠政策。

一、軟件產業稅收優惠政策
1、自2000年6月24日起至2010年底以前,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產,不作為企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。
  增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。
  本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作,單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。
  企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品,不適用增值稅即征即退辦法。 
2、對我國境內新辦軟件生產企業經認定后,自開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。
3、對國家規劃布局內的重點軟件生產企業,如當年未享受免稅優惠的,減按10%的稅率征收企業所得稅。
4、軟件生產企業的工資和培訓費用,可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
5、對應認定的軟件生產企業進口所需的自用設備,以及按照合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件、備件,不需出具確認書、不占用投資總額,除國務院國發〔1997〕37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環節增值稅。
6、企事業單位購進軟件,凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產,可以按照固定資產或無形資產進行核算。內資企業經主管稅務機關核準;投資額在3000萬美元以上的外商投資企業,報由國家稅務總局批準;投資額在3000萬美元以下的外商投資企業,經主管稅務機關核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。
7、集成電路設計企業視同軟件企業,享受軟件企業有關稅收政策。
  集成電路設計是將系統、邏輯與性能的設計要求轉化為具體的物理版圖的過程。
 
二、軟件產業稅務管理
1、軟件企業的認定標準由信息產業部會同教育部、科技部、國家稅務總局等有關部門制定。經由地(市)級以上軟件行業協會或相關協會初選,報經同級信息產業主管部門審核,并會簽同級稅務部門批準后列入正式公布名單的軟件企業,可以享受稅收優惠政策。
  國家規劃布局內的重點軟件企業名單由國家計委、信息產業部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。
2、經由集成電路項目審批部門征求同級稅務部門意見后確定的集成電路生產企業,可以享受稅收優惠政策。
  符合上述第二條第(三)款條件的集成電路免稅商品目錄由信息產業部會同國家計委、外經貿部、海關總署等有關部門擬定,報經國務院批準后執行。
3、集成電路設計企業的認定和管理,按軟件企業的認定管理辦法執行。
4、增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件、集成電路(含單晶硅片)的同時銷售其他貨物,其計算機軟件、集成電路(含單晶硅片)難以單獨核算進項稅額的,應按照開發生產計算機軟件、集成電路(含單晶硅片)的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。
5、軟件企業和集成電路生產企業實行年審制度,年審不合格的企業,取消其軟件企業或集成電路生產企業的資格,并不再享受有關稅收優惠政策。
  準予和取消享受稅收優惠政策的企業一經認定,應立即通知企業所在地主管海關。
  關于軟件、集成電路產品以及軟件、集成電路企業的具體管理辦法另行制定。

軟件公司注冊好后,可以申請認定軟件公司,若符合條件被主管評審部門認定為軟件企業,方能享受稅收優惠政策
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