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增值稅減免優惠政策

發布時間:2009-11-1 22:50:43

增值稅是生產型企業及貿易公司主要繳納的稅種,國家對于從事扶持性行業的企業所繳納的增值稅有減免優惠政策。

一、不定期免稅項目
  (1)從事種植業、養殖業、林業、牧業和水產業生產的單位和個人銷售的自產初級農業產品;
  (2)避孕藥品和用具;
  (3)向社會收購的古舊圖書;
  (4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
  (5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
  (6)來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口的設備;
  (7)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
  (8)個人銷售自己使用過的物品(除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外);
  (9)單位和個人經營者銷售自己使用過的其它屬于貨物的固定資產(除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外);
  (10)殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務;
  (11)糧食經營企業:
  國有糧食購銷企業銷售糧食;
  其它糧食經營企業銷售給軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧。
  (12)以部分資源綜合利用產品為原料生產的建材產品;
  (13)部分農業生產資料;
  (14)五大類飼料產品;
  (15)黃金冶煉企業生產銷售的黃金;
  (16)校辦企業生產的應稅貨物,凡用于本校教學科研的;
  (17)殘疾人專用物品(假肢、輪椅、矯形器);
  (18)廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資。
  (19)納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇,售價未超過原值的。
二、定期免稅項目
  定期免稅項目以國務院、國家稅務總局公布項目為準。
三、外商投資企業采購國產設備享受退稅管理:
  (1)享受國產設備退稅的外商投資企業,是指被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業和從事交通運輸、開發普通住宅的外商投資企業以及從事海洋石油勘探開發生產的中外合作企業。外商投資企業包括中外合資企業,中外合作企業和外商獨資企業。
  外商投資企業以其分公司(分廠)的名義采購的自用國產設備,由該分公司(分廠)向所在地主管退稅機關申請辦理退稅。
  對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項目,由合作油氣田的作業者、作業機構或作業分公司申請辦理退稅。
  按規定應實行擴大增值稅抵扣范圍的外商投資企業在投資總額內采購的國產設備不實行增值稅退稅政策。
  享受采購國產設備退稅政策的外商投資企業,按規定向其所在地主管退稅機關申請辦理退稅備案登記,其采購的國產設備方可辦理退稅。已辦理完畢出口退稅認定手續的,不再單獨辦理采購國產設備的退稅備案登記。
  (2)享受退稅的設備范圍:屬于《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》(以上兩個目錄簡稱“鼓勵外資目錄”,下同)的外商投資項目(簡稱“鼓勵類外商投資項目”,下同)所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。調整鼓勵外資目錄時,項目采購國產設備實行退稅政策以項目核準時施行的鼓勵外資目錄為準。
  鼓勵類外商投資項目在國內采購的國產設備,凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》(簡稱不予免稅目錄,下同)的,不實行退稅政策。國家調整不予免稅目錄時,設備是否屬于不予免稅目錄范圍以購進國產設備的增值稅專用發票開具時施行的不予免稅目錄為準。
  鼓勵類外商投資項目中的工程項目,若外商投資企業以包工包料方式委托其他企業承建,外商投資企業可與承建企業簽訂委托購買國產設備協議,其委托由承建企業采購的國產設備并取得增值稅專用發票,交由外商投資企業按規定申請辦理退稅。
  國產設備是指鼓勵類外商投資項目采購的在中華人民共和國境內生產、作為固定資產管理的設備,包括按照購貨合同隨設備購進的配套件、備件等。
  (3)符合以下條件的項目,由國家發展改革委外資司或省級發展改革委按照權限出具項目確認書(附設備清單)一式四份(一份存檔,三份下發)。
  (a)項目屬于外商投資產業政策鼓勵類;
  (b)項目核準符合國家現行外商投資項目管理規定;
  (c)申請內容符合項目核準文件要求;
  (d)項目符合其他外商投資相關法律法規的要求。
   已經出具項目確認書的項目,在執行中確需變更項目單位、投資總額、采購國產設備額、執行年限和采購國產設備清單等主要事項的,由原出具部門審核同意后出具項目確認書和(或)設備清單變更證明。
  (4)退稅申報
    屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業購買國產設備后,應自購買設備開具增值稅專用發票的開票之日起30日內,到其主管征稅機關認證,未經過認證或認證未通過的一律不予辦理退稅。
  外商投資企業應自購買設備開具增值稅專用發票的開票之日起90日內,填寫《外商投資項目采購國產設備退稅申請表》(見附件3),同時附送以下資料向其所在地主管退稅機關申請辦理國產設備的退稅手續。
  (a)增值稅專用發票(抵扣聯)或“機動車銷售統一發票”(僅限于特殊用途的機動車輛);
  (b)發展改革委出具的《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》;
   (c)發展改革委出具的《項目采購國產設備清單》;
   (d)稅務機關要求的其他資料。
   (5)購進國產設備的應退稅額
  =增值稅專用發票注明的金額×增值稅稅率
  (6)對外商投資企業購進的國產設備,由其主管退稅稅務機關負責監管,監管期為五年。在監管期內發生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為,或發生出租、再投資行為的,應補征其已退稅款。
  4.出口貨物退(免)稅
  (1)外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物的增值稅專用發票上所注明的購進金額和相應的退稅率計算。基本公式如下:
  應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
  或=出口貨物數量×加權平均單價×退稅率
  凡從小規模納稅人購進由稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物,按以下公式計算退稅:
  應退稅額=增值稅專用發票注明的金額×6%(或5%)
    凡從小規模納稅人購進由稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物,按以下公式計算退稅:
  應退稅額=增值稅專用發票注明的金額×6%(或5%)或4%”
  其它出口貨物的進項稅額依增值稅專用發票所列的增值稅稅額計算確定。
  (2)生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物實施“免、抵、退”稅辦法:
  “免、抵、退”稅辦法的“免”稅,是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;“抵”稅,是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅,是指生產企業出口的自產貨物當期應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
  (3)外貿企業出口和代理出口貨物的消費稅退稅辦法分別依據該消費稅的征收辦法確定,即退還該消費品在生產環節實際繳納的消費稅。計算公式如下:
  實行從價定率征收辦法:
  應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×消費稅稅率
  實行從量定額征收辦法:
  應退稅額=出口數量×單位稅額
  實行復合計稅辦法:
  應退稅額=出口數量×定額稅率+出口銷售額×比例稅率
  生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品,實行免征消費稅辦法。
  出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的,稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。
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        關于增值稅及其優惠政策的最新介紹,可參考2009年開始實施的增值稅管理條例。
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