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研究開發費用加計扣除方法

發布時間:2010-8-24 19:17:40

 

        加強自主創新,關鍵在企業。在市場經濟條件下,企業既是技術創新的主體,也是技術創新投入的主體,增強企業的研發能力將成為增強企業競爭力的核心環節。為推動科技興國,鼓勵企業自主研發,國家陸續出臺了相關政策,對企業研究開發費用進行加計扣除,以惠及廣大企業,提升企業競爭力。本期稅務專版將就此專題進行政策解析,也希望有更多的企業能夠注重研發、自主創新,以更先進的觀念和技術搶占更廣闊的市場。

  為進一步宣傳高新技術企業稅收優惠政策,推動該行業又好又快發展,玄武地稅結合轄區“大走訪”活動,深入徐莊軟件產業基地、南京市市民卡有限公司等一批高新技術企業,通過發放稅法宣傳手冊、了解企業經營概況、解答納稅人咨詢等多種形式,廣泛開展納稅服務。張崴攝

  申請研究開發費用加計扣除需要哪些資料

  近日,高新分局稽查人員在對某企業進行以往年度的企業所得稅檢查時,發現該企業09年新技術、新產品、新工藝的研究開發費用支出共460萬元,其中未形成無形資產的180萬元,形成無形資產的280萬元。企業在計算所得稅時,只將180萬元支出扣除,280萬元計入成本。稽查人員當即宣傳解釋了企業所得稅法的相關規定,經核查無誤后,還向該企業辦稅人員告知了辦理后續申請所需準備的資料并約好了上門服務的時間。

  根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條、《中華人民共和國企業所得稅法》第九十五條規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

  因此,該企業應將未形成無形資產的180萬元,按270萬元(180+180×50%)加計扣除;已形成無形資產的280萬元,應按420萬元(280×150%)攤銷。

  “三新”研究費用加計扣除有區別

  建鄴區一家新辦的生產制造型企業負責人近日到稅務部門求助:想詳細了解一下申請研究開發費用加計扣除時,究竟需要提供哪些資料?

  稅務人員耐心地告訴這位負責人,根據國家稅務總局關于印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》國稅發[2008]116號的規定,企業申請研究開發費加計扣除時,應向主管稅務機關報送如下資料:(一)自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。(二)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。(三)自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。(四)企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。(五)委托、合作研究開發項目的合同或協議。(六)研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。(七)主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的,可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。

  技術開發費扣除范圍有規定

  我市一公司獲得市有關部門立項,開發一項新技術,該技術將在國內相關行業取得領先地位。2009年企業所得稅匯算清繳期間,該企業到主管稅務機關備案,擬將開發新技術發生的研究開發費用在企業所得稅稅前加計扣除。主管稅務機關調查核實后認為,該企業財務核算不健全,不能準確歸集研究開發費用,因此,不能在稅前加計扣除研究開發費用。其實,該企業遇到的情況是在有研究開發項目的企業中比較普遍存在的問題。

  今年以來,我市企業特別是中小企業加大了技術創新的力度,但往往忽視了財務核算,企業沒有按照規定設置研發費用明細賬,對相關費用列支不標準,不規范,導致主管稅務機關無法合理確定各類成本、費用支出,因而不能享受研發費用扣除的優惠政策。根據國稅發〔2008〕116號文件的規定,只有“財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業”才可以享受研究開發費用加計扣除的優惠政策。因此,非居民企業、核定征收企業以及財務核算健全但不能準確歸集研究開發費用的企業不能享受加計扣除的政策。

  享受優惠須準確歸集研發費用

  納稅人在從事技術開發的過程中會發生各種各樣的費用支出,稅法規定能在企業所得稅前加計扣除的有八類:

  一、新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

  二、從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。


  三、在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

  四、專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

  五、專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

  六、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

  七、勘探開發技術的現場試驗費。

  八、研發成果的論證、評審、驗收費用。
 
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